68 счет аналитический учет. Учет расчетов с бюджетом. Учет операции по налогу на прибыль
Во всех случаях суммы оборотов по кредиту счета 68 отражаются в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца по дебиту считываются итоги за месяц и сальдо на начало следующего месяца по определенным дебиторам (кредиторам) и в целом по ведомости.
Обороты по кредиту счетов за месяц в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал ордер №8.
Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в оборотном балансе, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета – они обязательно должны быть равны.
Счёт 68.04.2
После записи оборотов и сальдо по всем субсчетам, включаемым в оборотно-сальдовую ведомость, итоговое сальдо по счету 68 переносится в Главную книгу.
При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в его активе, а кредитовый - в пассиве.
Кредитовый оборот по счету 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам, а дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет.
Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Так, к счету 68 в ООО «Инвенто» открыт субсчет 68-2 — «Расчеты по НДФЛ». На предприятии по каждому субсчету счета 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчетного периода по дебету или кредиту, обороты по счету с указанием корреспондирующих счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов начисление заработной платы сотрудникам организации отражается бухгалтерской проводкой Дебет счета 20 – Кредит счета 70. К 68 счету открыты субсчета по видам налогов
Удержанная сумма НДФЛ отражается по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в последний день каждого месяца. Перечисление налога в бюджет (проводка по дебету счета 68, субсчет- 2 "Расчеты по НДФЛ", и кредиту счета 51) производится в день, выдачи денег на руки персоналу.
Перейти на страницу: 12
Счет 68.04.1 - Расчеты с бюджетом
Счет 68.04.1 "Расчеты с бюджетом"
Общая информация о счёте:
Синонимами счета являются: счет 68.4.1, счет 68-04-1, счет 68/04/1, счет 68 04 1, счет 68@04@1
Вид счета: Активно-пассивный
смотри также другие счета плана счетов: весь план счетов
смотри также ПБУ: все ПБУ
Характеристики/описание счёта:
Субсчет 68.04.1 "Расчеты с бюджетом" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) организаций. На данном счете не отражаются подробности расчета суммы налога на прибыль, производимого в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
Организации, не применяющие положения ПБУ 18/02, отражают начисление сумм налога на прибыль к уплате в бюджет (либо уменьшение сумм, причитающихся к уплате в бюджет), на данном субсчете в корреспонденции со счетом 99.01 "Прибыли и убытки".
Организации, применяющие положения ПБУ 18/02, отражают начисление сумм текущего налога на прибыль к уплате в бюджет (либо уменьшение сумм, причитающихся к уплате в бюджет), на данном субсчете в корреспонденции с субсчетом 68.04.2 "Расчет налога на прибыль".
Аналитический учет ведется по бюджетам, в которые налог подлежит зачислению (субконто "Уровни бюджетов"). Субконто могут принимать значения:
— "Федеральный бюджет",
— "Региональный бюджет",
— "Местный бюджет".
Описание родительского счета: Описание счета 68.04 "Налог на прибыль"
Хозяйственные операции:
"Ввод начальных остатков: налог на прибыль"
Дебет 000 "Вспомогательный счет " Кредит 68.04.1 "Расчеты с бюджетом "
Каким документом делается в :
- Ввод начальных остатков
в меню "Предприятие" вид операции: "Расчеты по налогам и сборам (счета 68, 69)"
"Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль"
Дебет 68.04.1 "Расчеты с бюджетом " Кредит 51 "Расчетные счета "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Списание с расчетного счета
в меню "Банк" вид операции: "Перечисление налога"
"Начисление налога на прибыль для организаций, применяющих ПБУ 18/02"
Дебет 68.04.2 "Расчет налога на прибыль " Кредит 68.04.1 "Расчеты с бюджетом "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Регламентная операция
Расчет налога на прибыль"
"Начисление налога на прибыль для организаций, не применяющих ПБУ 18/02"
Дебет 99.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения " Кредит 68.04.1 "Расчеты с бюджетом "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Регламентная операция
в меню "Операции — Закрытие месяца" вид операции: "Расчет налога на прибыль"
Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете 68. Кредитовый оборот по счету 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам. Дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет. Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражает задолженность предприятия в бюджет, дебетовое – задолженность бюджета предприятию. Аналитический учет ведется по видам налогов и различным выплатам в бюджет. К 68 счету открыты субсчета по видам налогов. На предприятии по каждому субсчету счета 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчетного периода по дебету или кредиту, обороты по счету с указанием корреспондирующих счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток. Для составления расчетов по всем видам налогов на предприятии ведутся нарастающим итогом с начала года контокоррентные карточки). В карточках указывается сальдо на начало года, обороты в течение отчетного периода, размер оплаты или задолженности предприятия. Данные сведения заносятся в карточку на основании накопительной ведомости. Ведение подобной карточки позволяет проследить начисление и оплату по каждому виду налога. Карточки хранятся в специальных ящиках – картотеках. Они регистрируются в специальном реестре для обеспечения контроля за их сохранностью. Кроме того бухгалтерия предприятия отражает расчет по каждому виду налога, исходя из базы начисления и % ставки. Также аналитический учет ведется в оборотной ведомости по аналитическим счетам) по каждому субсчету счета 68. Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в оборотном балансе, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета – они обязательно должны быть равны. Детектор банкнот рекомендую .
А. Пример расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет (НДС б).
АООТ “Орелтекмаш” уплачивает НДС в бюджет ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за истекшем месяцем, так как выручка от реализации за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж свыше 1 млн. руб.
Учет НДС на предприятии ведется также в разрезе ставок НДС.
Первичным документом для учета НДС является счет-фактура. В ней указывается покупатель продукции, его адрес и ИНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена, стоимость товаров, сумма налога, страна происхождения и т.д. Счет-фактура заверяется печатью организации, подписями руководителя, главного бухгалтера и подписью ответственного лица от продавца. Первый экземпляр счета-фактуры отдается покупателю, второй экземпляр – продавцу. Все выписанные счет-фактуры поставщиком заносятся в книгу продаж, где указывается дата и № счета-фактуры поставщика, наименование покупателя, его ИНН, дата оплаты счета-фактуры, продажи, облагаемые налогом, сумма НДС и т.д. Полученные счета-фактуры регистрируются в книге покупок. Данные записи являются основанием для составления бухгалтерских проводок. Такое отражение в документах необходимо для проверки правильности расчета НДС. Поэтому в каждом первичном документе отражается стоимость продукции, сумма НДС и итоговая сумма к оплате. По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам предприятие отражает суммы налога по приобретенным материальным ценностям в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Составляется проводка:
Покупная стоимость, включая НДС (Д сч. 10, К сч.76) – 3534,10 руб.
НДС (Д сч. 19, К сч.76) – 589,02 руб.
Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) после фактической оплаты поставщикам за материальные ресурсы, списывают с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» в дебет счета 68. Составляется проводка:
(Д сч.68, К сч. 19) – 589,02 руб.
При реализации продукции исчисленную сумму налога отражают по дебету счета 46,47,48, 76 и кредиту счета 68. Составляется проводка:
(Д сч. 76, К сч. 68) – 200 руб.
Для определения правильности расчета НДС предоставляет в налоговую инспекцию по Башкирскому району г. Октябрьского.
Декларацию по налогу на добавленную стоимость. В ней отражается налоговая база по НДС, ставка налога, сумма НДС, определяется сумма налога, подлежащая вычету, общая сумма НДС, начисленная к уплате. Декларация заверяется подписью главного бухгалтера. Декларация составляется на основании данных книги покупок и книги продаж.
Дт 68 Кт 68 — эта проводка, зачитывающая переплату по одному налогу в счет уплаты другого или штрафных санкций. Что это значит и какие проводки делаются при начислении и уплате, рассмотрим в нашей статье на примере НДС.
Как отразить НДС в учете?
В бухгалтерском учете операции по НДС отражаются с использованием двух основных счетов:
- счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
- счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — при этом к 68-му счету открывается соответствующий субсчет «Расчеты по НДС».
При покупке сырья, товаров, работ или услуг бухгалтер делает проводку:
Дт 19 Кт 60 — учтен НДС, предъявленный поставщиком.
Затем входящий налог нужно принять к вычету — это делается проводкой по дебету 68 кредиту 19 счета.
Реализация товаров сопровождается начислением НДС по кредиту 68-го счета в корреспонденции со счетом учета выручки от реализации или иных доходов:
Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС при реализации товаров или оказании услуг по основному виду деятельности;
Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС при реализации, не относящейся к обычной деятельности компании (например, при продаже ОС).
По итогам каждого квартала плательщик НДС должен рассчитаться с бюджетом — в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если сумма начисленного НДС больше сумм НДС, принятых к вычету, то компания должна заплатить получившуюся разницу в бюджет и сделать проводку по дебету 68 кредиту 51 счета.
Пример
Компания «Сдоба» купила сырье для производства сладких булочек на сумму 125 000 руб., в том числе НДС 13 000 руб. (поскольку при производстве булочек компания покупала сырье, облагаемое по ставке НДС как 10%, так и 18%). Из этого сырья испекли 4 000 булочек и продали их за 59 руб./шт. Реализация сладких булочек облагается НДС по ставке 18%. Таким образом, при расчете и отражении НДС в бухучете бухгалтер «Сдобы» сделает следующие проводки:
Дт 19 Кт 60 — на сумму 13 000 руб.: учет НДС от поставщика сырья;
Дт 68 Кт 19 — на сумму 13 000 руб.: принят к вычету НДС (таким образом, отражение суммы НДС по дебету 68 кредиту 19 означает принятие ее к вычету при расчете налога);
Дт 90.3 Кт 68 — на сумму 36 000 руб. (4 000 булочек × 59 руб. / 118 × 18 = 36 000 руб.): начислен НДС при реализации булочек;
Дт 68 Кт 51 — на сумму 23 000 руб. (разница между начисленным НДС 36 000 руб. и принятым к вычету НДС 13 000 руб.): «Сдоба» заплатила НДС в бюджет по итогам квартала (смысл проводки дебет 68 кредит 51 — уплата налога в бюджет с расчетного счета).
Что означает дебет 68 кредит 68?
В учете НДС бывают ситуации, когда сумма входящего НДС больше, чем начисленного при реализации. Это происходит, например, когда компания закупила больше сырья, чем продала продукции. Или же было приобретено крупное ОС. Либо компания построила собственными силами новый цех. Еще ситуация с возмещением возникает у компаний, занимающихся экспортом.
Подробнее о самом механизме возмещения НДС можно прочесть в статье .
Если у вас по итогам квартала получается НДС к возмещению, то налоговики могут зачесть сумму возмещения в счет имеющихся недоимок, пеней, штрафов не только по НДС, но и по другим федеральным налогам — на основании п. 4 ст. 176 НК РФ, проводкой Дт 68 Кт 68.
Если налогоплательщик решает получить возмещение НДС на расчетный счет, то при поступлении денег из бюджета бухгалтер должен сделать следующую запись в учете:
Дт 51 Кт 68 — возвращены на расчетный счет суммы НДС к возмещению.
Проводка по дебету 68 кредиту 68 означает зачет переплаты (возмещения) по одному налогу в счет платежей компании по другим налогам.
Пример
ООО «Сдоба» в I квартале 2016 года приобрело производственную линию для выпуска кондитерских изделий стоимостью 5 млн руб., в том числе НДС 762 711, 86 руб. Помимо этого, в течение квартала компания «Сдоба» покупала сырье, оплачивала коммунальные услуги и аренду цеха — итого к вычету за I квартал 2016 года получился 1 млн руб. За I квартал 2016 года компания «Сдоба» продала изделий на 2 360 000 руб., в том числе 360 000 руб. НДС. Разница между начисленным НДС и входящим НДС составила:
360 000 руб. - 1 000 000 руб. = -640 000 руб.
То есть у компании «Сдоба» образовался налог к возмещению из бюджета. А по налогу на прибыль в I квартале 2016 года у ООО «Сдоба» получился налог к уплате в размере 500 тыс. руб. Компания подала заявление с просьбой зачесть задолженность бюджета в виде возмещения НДС в счет уплаты налога на прибыль за I квартал 2016 года Налоговый орган согласовал зачет налогов между собой. Тогда проводками между субсчетами счета 68 бухгалтер может перераспределить переплату по НДС в счет уплаты налога на прибыль. Бухгалтер «Сдобы» сделает следующую запись:
Дт 68 субсчет «Налог на прибыль» Кт 68 « Расчеты по НДС» — на 500 000 руб.: зачтен НДС к возмещению за I квартал 2016 года в счет уплаты налога на прибыль.
У компании остается еще 140 тыс. руб. переплаты по НДС, которую можно зачесть проводкой Дт 68 Кт 68 в счет уплаты налогов во II квартале 2016 года.
В каких еще случаях компания может сделать в учете проводку Дт 68 Кт 68 ? В случае зачета переплаты между любыми налогами, по которым НК РФ разрешает проводить зачет. А также при зачете переплаты по одному налогу в счет пени, недоимки или штрафа.
Пример
Компания «Сдоба» обнаружила в апреле 2016 г. переплату по НДФЛ, перечисляемому за работников в размере 11 235 руб. А по налогу на прибыль выявлена недоимка в размере 7 000 руб. Компания подала в ИФНС заявление с просьбой о зачете недоимки в счет переплаты. Налоговая инспекция разрешила провести зачет. Бухгалтер сделал в учете проводку Дт 68 Кт 68 следующим образом:
Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 7 000 руб.: переплата по НДФЛ зачтена в счет недоимки по налогу на прибыль.
Остаток переплаты компания попросила зачесть в счет штрафа за неполное внесение суммы налога, налоговики согласовали зачет. Тогда проводка Дт 68 Кт 68 должна быть детализирована таким субсчетом:
Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 4 235 руб.: зачтена переплата по НДФЛ в счет штрафа за неполную уплату налога.
Итоги
Проводка Дт 68 Кт 68 делается в учете в случае зачета излишне уплаченной суммы налога в счет задолженности перед бюджетом по другому налогу. Также вы можете зачесть переплату в бюджет по налогу в счет погашения начисленных бюджетных штрафов и пеней проводкой Дт 68 Кт 68 по соответствующим субсчетам.
Начисление налогов и их уплата отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько субсчетов, на каждом из которых учитываются разные налоги. Такое разделение позволит сделать учет более прозрачным и даст понять, по какому налогу какая задолженность перед бюджетом, а по какому бюджет должен организации. Аналогичным образом на субсчета разбивается . В статье мы поговорим об особенностях учета по счету 68, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с налогами и сборами.
Счет 68: особенности использования
Счет 68 используется для отражения операций по начислению и перечислению налогов и сборов, которые организация уплачивает в бюджет федерального и регионального уровней. Как правило, на счете 68 предприятия проводят суммы обязательств по налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на прибыль (НнП), налогу на имущество и т.п.
Начисление сумм налога отражается по К68, при перечислении средств в бюджет и при принятии налога к вычету используют Д68.
Рассмотрим типовые проводки:
Видео-урок: Счет 68 в бухгалтерском учете.
Видео урок по основным операциям по счету 68 бухгалтерского учета, ключевые проводки, практические примеры. Ведет урок консультант и эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓
Вы можете скачать презентацию к видео уроку по ссылке ниже.
Отражение операций с НДС
В зависимости от рода деятельности предприятие может осуществлять различные операции с НДС. Основные из таких операций рассмотрим на примерах.
НДС при осуществлении вклада в уставный капитал другой организации
В январе 2016 АО “Янтарь” приобрело у ООО “Рубин” партию строительно-ремонтных материалов стоимостью 48.350 руб., НДС 7.375 руб. В марте 2016 АО “Янтарь” приобрело долю в уставном капитале АО “Аметист”. Стоимость доли – 54.280 руб. Строительные материалы, ранее приобретенные у ООО “Рубин”, были переданы в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО “Аметист”.
Данные операции были отражены в учете АО “Янтарь” следующими записями:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 10 | 60 | Поступили строительные материалы, приобретенные у ООО “Рубин” (48.350 руб. – 7.375 руб.) | 40.975 руб. | Товарная накладная |
| 19 | 60 | Отражена сумма НДС по приобретенным стройматериалам | 7.375 руб. | Счет-фактура |
| 68 НДС | 19 | НДС от стоимости стройматериалов принят к вычету | 7.375 руб. | Счет-фактура |
| 58 | 76 | Учтено приобретение доли в АО “Аметист” | 54.280 руб. | Договор купли-продажи |
| 76 | 10 | Отражена передачи стройматериалов в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО “Аметист” | 40.975 руб. | Акт приема-передачи |
| 19 | 68 НДС | Сумма НДС по приобретенным стройматериалам, ранее принятая к вычету, восстановлена | 7.375 руб. | |
| 58 | 19 | Учтена сумма НДС, восстановленная при осуществлении вклада в уставный капитал “Аметиста” | 7.375 руб. | Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура |
| 76 | 91.1 | Учтена сумма дохода от передачи стройматериалов (54.280 руб. – 40.975 руб.) | 13.305 руб. | Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура |
| 68 Налог на прибыль | 99 ПНО | Учтена сумма постоянного налогового актива (13.305 руб. * 20%) | 2.661 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
НДС при реализации товаров
В апреле 2015 АО “Эверест” реализовало ООО “Казбек” партию товаров – 12 надувных лодок для рыбалки:
- отпускная цена одной лодки – 94.350 руб., НДС 14.392 руб.;
- себестоимость единицы товара – 73.150 руб.
Бухгалтер АО “Эверест” отразил данные операции следующими записями:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 45 | 43 | Учтена себестоимость партии лодок, реализованных ООО “Казбек” (73.150 руб. * 12 ед.) | 877.800 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 76 | 68 НДС | Отражена сумма НДС от стоимости реализации (14.392 руб. * 12 ед.) | 172.704 руб. | Счет-фактура |
| 51 | 62 | Зачислены средства от ООО “Казбек” в счет оплаты за партию надувных лодок (94.350 руб. * 12 ед.) | 1.132.200 руб. | Банковская выписка |
| 62 | 90.1 | Учтена сумма выручки от реализации лодок | 1.132.200 руб. | Товарная накладная |
| 90.2 | 45 | Себестоимость реализованных лодок списана на расходы | 877.800 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 90.3 | 76 | Учтена сумма НДС от выручки | 172.704 руб. | Счет-фактура |
НДС от суммы полученных авансов
Между АО “Стимул” и ООО “Рубикон” заключен договор на поставку корпусной мебели стоимостью 1.143.850 руб., НДС 174.486 руб. 12.01.2016 в счет поставщика АО “Стимул” поступила предоплата в размере 100% от стоимость поставки мебели. 15.01.2016 со склада АО “Стимул” была проведена отгрузка мебели ООО “Рубикон”.
В учете АО “Стимул” бухгалтер сделал такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 51 | 62.2 | Зачислены средства от ООО “Рубикон” в счет предоплаты за поставку корпусной мебели | 1.143.850 руб. | Банковская выписка |
| 76 Авансы полученные | 68 НДС | Учтена сумма НДС от полученной предоплаты | 174.486 руб. | Счет-фактура |
| 62.1 | 90.1 | Со склада АО “Стимул” проведена отгрузка мебели ООО “Рубикон” | 174.486 руб | Товарная накладная |
| 90.3 | 68 НДС | Отражена сумма налога от реализации мебели | 174.486 руб. | Счет-фактура |
| 62.2 | 62.1 | Отражено погашение задолженности ООО “Рубикон” ранее перечисленным авансом | 1.143.850 руб. | Банковская выписка, товарная накладная |
| 68 НДС | 76 Авансы полученные | Сумма НДС принята к вычету | 174.486 руб. | Счет-фактура |
НДС при расторжении договора
В июне 2015 АО “Европа” заключило договор с ООО “Азия” на выполнение работ по ремонту производственной линии цеха №2. Стоимость работ (327.350 руб., НДС 49.934 руб.) была перечислена в виде аванса на расчетный счет ООО “Азия”. В августе 2015 договор с ООО “Азия” был расторгнут, работы выполнены не были, средства возвращены на счет АО “Европа”.
При отражении операций, бухгалтером ООО “Азия” были сделаны такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 51 | 62 Авансы полученные | Зачислены средства в счет предоплаты от АО “Европа” на выполнение ремонта производственной линии цеха №3 | 327.350 руб | Банковская выписка |
| 62 Авансы полученные | 68 НДС | Начислена сумма НДС от аванса, полученного от АО “Европа” | 49.934 руб. | Счет-фактура |
| 68 НДС | 51 | Перечислена сумма НДС в бюджет – 1/3 от суммы квартальных обязательств (49.934 руб. / 3 мес.) | 16.644 руб. | Налоговая декларация |
| 62 Авансы полученные | 51 | Перечислены средства в пользу АО “Европа” в качестве возврата ранее полученного аванса | 327.350 руб | Платежное поручение |
| 68 НДС | 62 Авансы полученные | Сумма НДС принята к вычету | 49.934 руб. | Налоговая декларация |
НДС при безоплатной передаче имущества
АО “Меценат” осуществлена безоплатная передача диагностического оборудования “Центру здоровья”:
- себестоимость оборудования – 874.650 руб.;
- цена оборудования для диагностики согласно отчету об оценке – 1.112.420 руб.
АО “Меценат” сделаны проводки:
Учет операции по налогу на прибыль
Рассмотрим пример расчета и оплаты налога на прибыль (НнП).
АО “Топаз” по итогам 3 квартала 2015 получило прибыль в размере 1.941.800 руб. Отражая операции с налогом на прибыль в 3 квартале 2015, бухгалтер АО “Топаз” сделал проводки:
Для определения суммы НнП бухгалтер АО “Топаз” сделал следующий расчет:
сумма текущего НнП – 425.600 руб. ((388.360 руб. + 33.750 руб. – (4.350 руб. – 2150 руб.) + (9.120 руб. – 3.430 руб.)).68.7 – субсчет может быть использован владельцами транспортных средств, уплачивающих .
68.8 – отражаются данные по начислению и уплате .
В зависимости от особенностей деятельности и применяемого налогового режима могут открывать дополнительные субсчета, например:
68.11 – ЕНВД
68.12 – УСН
Дебет счета 68 предназначен для учета оплаченных сумм налогов и сборов, перечисленных в бюджет. Также по дебету указывается НДС, предъявленный поставщиками и направленный к вычету (возмещению из бюджета).
Дебет сч.68 корреспондирует с кредитом счетов, на которых отражает движение денежных средств (наличных, безналичных), а также с кредитом сч.19 «НДС по приобретенным ценностям».
Кредит счета 68 предназначен для отражения сумм начисленных налогов, которые подлежат уплате в бюджет.
Кредит сч.68 корреспондирует с дебетом различных счетов, выбор которых зависит от вида налога.
Типовые проводки по субсчетам счета 68
Проводки по дебету:
Д68 К50 – сумма налога или сбора оплачена в бюджет наличными деньгами из кассы.
Д68 К51 – перечислена сумма налога или сбора в бюджет с расчетного счета.
Д68 К19 – НДС, предъявленный поставщиками, направлен к вычету.
Проводки по кредиту:
Д70 К68.1 – удержан НДФЛ из зарплаты работников для уплаты в бюджет.
Д90.3 К68.2 – начислен НДС с проданных товаров, продукции, работ, услуг для уплаты в бюджет.
Д91.2 К68.2 – начислен НДС с проданных объектов основных средств и нематериальных активов.
Д76.Аванс К68.2 – начислен НДС с полученных от покупателей авансов.
Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.
Д20 (26, 44, 91.2) К68.7 – начислен транспортных налог к уплате.
Д26 (44, 91.2) К68.8 – начислен налог на имущество для уплаты в бюджет.
Д99 К68.11 – начислен к уплате ЕНВД.
Д99 К68.12 – начислен к уплате в бюджет единый налог УСН.
Штрафы и пени по налогам отражаются также по субсчетам в зависимости от вида налога. По дебету сч.68 отражается уплата пени и штрафов, по кредиту – их начисление к уплате.
Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» применяется юридическими лицами для отображения всех сведений о взаиморасчетах с контролирующими органами по налогам и сборам, как с организации, так и по сотрудникам предприятия.
Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о взаиморасчетах по начисляемым налоговым платежам, необходимых к уплате в бюджеты, задолженностей организации перед контролирующими органами и выявленных суммах переплат.
Сч.68 является активно-пассивным. По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.). На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации. Кроме того, в Дебет сч.68 переносятся суммы НДС, предъявленные поставщиками и принимаемые к вычету (с Кт19) и зачтенные авансы покупателей (с Кт76АВ)
Внимание! Остатки по сч.68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.
Расчеты по каждому налогу анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете открываются отдельные субсчета 68 счета:
68.01 - учитываются взаиморасчеты с бюджетом в качестве налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы сотрудников;
68.03 - акцизы;
68.04 - здесь отображаются данные об авансовых платежах и годовом расчете налога с полученной компанией прибыли. Уплата распределяется между федеральным и региональным бюджетом.
Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.
68.07 - отображение информации о транспортном налоге;
68.08 - имущественные налоги;
68.10 - иные виды налогов и сборов
68.11 - ЕНВД
68.12 - УСН (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);
68.13 - сведения о торговых сборах
68.22 - на данном субсчете фиксируется информация о возможном возмещении НДС с экспорта при необходимости получения дополнительного разрешения контролирующих органов (субсчет является активным)
68.32 - данные по перечислениям НДС, если предприятие выступает налоговым агентом (пассивный субсчет)
Аналитический анализ
Сверка взаиморасчетов с бюджетом осуществляется обособленно по каждому конкретному виду платежа, поэтому аналитика сч.68 используется для разделения информации по видам налогов (дополнительно учитываются уровни бюджетов при расчете платежа по прибыли), типам производимых плат (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.)
Нормативное регулирование
Использование сч.68 для отображения информации о взаиморасчетах с бюджетами различных уровней в части уплачиваемых налогов и сборов, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, и иными законодательными актами.
Счет 68 - распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Начисление
Дт70 Кт68.01 - удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников
Дт99 Кт68.04 - налоговые отчисления с прибыли организации
Дт90.03 Кт68.02 - начисление НДС к уплате в бюджет с реализации
- Уплата в контролирующие органы
Дт68 Кт50,51,55 - наличными или безналичным перечислением
- Включение начисляемых сумм в затраты предприятия
Дт20,23 Кт68 - издержки основного или вспомогательного производств
Дт26 Кт68 - включение в состав общехозяйственных расходов
Дт91.02 Кт68 - отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)
- Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками, Акцизов
- Зачет авансовых платежей покупателей по начисленному НДС
20.01.2024Клумба
